Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплату которого строго контролируют налоговые органы. Все коммерческие организации получающие прибыль должны платить данный налог. Корректное начисление налога на прибыль является важной частью, так как ошибки приводят к штрафам и другим серьезным санкциям.
Для начисления налога на прибыль используется 68 счет в бухгалтерском учете.
Если применяется ПБУ 18/02, то к нему привязываются два субсчета:
- 68.04.01 («Расчеты с бюджетом);
- 68.04.02 («Расчет налога на прибыль»).
Особенности начисления налога на прибыль
Бывают случаи, когда расходы организации учитываются с разницей во времени, это приводит к расхождениям между налоговым учетом и бухгалтерским учетом. В бухгалтерском учете отображается сумма прибылей и убытков за отчетный период. Эта сумма потом используется как база для применения налоговой ставки.
Величины применяемых налоговых ставок определяются 284-ой статьей НК. Причем в текущем году в размере их пропорционального распределения произошли изменения. Общая (основная) ставка составляет по-прежнему 20%, но из них:
3% идет в бюджет Федерации.
17% — остается в регионе. Допускается снижение региональной части налога местными законодателями до 12,5%.
Кроме общей ставки налога имеются еще льготные и специальные. Льготная ставка 0% применяется:
- Для доходов от сельскохозяйственной деятельности.
- Для отдельных (включенных в специальный перечень) учреждений из образовательной или медицинской сферы деятельности.
- Для некоторых других видов доходов, обозначенных в письме Совмина.
Специальные налоговые ставки — это:
13% платит российская компания с дохода по дивидендам.
15% — ставка для зарубежных получателей дивидендов.
К особенностям данной процедуры можно отнести то, что до начала расчета самого налога надо определиться с:
- Доходами.
- Расходами.
- Ставкой.
При расчете суммы доходов за отчетный период учитываются:
Прибыль, полученная от основной деятельности.
Доходы от дополнительных источников: аренда, лизинг, дивиденды.
Эта сумма должна быть уменьшена на величину учтенных расходов, которые включают:
- Прямые материальные расходы.
- Амортизационные затраты.
- Суммы, ушедшие на зарплаты сотрудников.
- Другие расходы на основную деятельность, считающиеся косвенными.
- Траты на содержание имущества, если оно сдается в аренду или участвует в лизинге.
- Кредитные проценты и другие внереализационные расходы.
- Все расходы, участвующие в расчете прибыли должны иметь документальное подтверждение и быть учтены по дате их происхождения. Здесь возможны два варианта:
- Кассовый, то есть учет на момент их фактического списания, зафиксированного в учете.
- Метод начисления. По дате возникновения данных обязательств. То есть на момент прихода документов к оплате.