Автотранспорт – один из видов имущества, без которого сложно обойтись не только предприятиям сферы грузоперевозки, пассажирского транспорта, строительной отрасли, но и остальным. Автомобиль предоставляют бизнесу быстроту действий.
Но не каждая организация может себе позволить приобретение автомобиля, да и не всегда нужно именно приобретение (потребность в автомобиле может быть временная). В таких случаях одним из самых простых вариантов является — заключение договора аренды
Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.
Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:
- Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
- Заключить соглашение на безвозмездной основе;
- Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.
- Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка.
Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АРЕНДЫ АВТОМОБИЛЯ
Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.
При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.
Учет у арендатора.
Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.
Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 76,73:
- Д 20, 44 К 76,73 – проводка по начислению арендной платы;
- Д 76,73 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
- Д 76,73 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.
Учет у арендодателя.
Если арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:
- Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
- Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.
Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля
| Операция | Дебет | Кредит |
| Бухгалтерские проводки у арендатора | ||
| Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля | 001 | |
| Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) | 20 | 76 (73) |
| Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) | 44 | 76 (73) |
| Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН) | 19 | 76 |
| Передана сумма арендного платежа арендодателю | 76 (73) | 50 (51) |
| Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника) | 73 | 68.НДФЛ |
| Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину | 001 | |
| Бухгалтерские проводки у арендодателя | ||
| Передан автомобиль в аренду | 01.Аренда | 01.1 |
| Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности | 76 | 91.1 |
| Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя | 76 | 90.1 |
| Начислен НДС к уплате в бюджет | 91.2 (90.2) | 68.НДС |
| Поступление оплаты от арендатора | 51 | 76 |