Финансовая «подушка безопасности» в виде денежных средств, является важной частью как для обычного человека, так и для предприятий. «Подушка безопасности» обеспечивает более стабильную работу фирмы и менее зависящей от временных неблагоприятных явлений.
Но просто так хранить деньги не очень то и целесообразно, куда лучше если денежные средства приносят доход. И в таком случае, неудивительно, что многие предприятия и организации предпочитают делать финансовые вложения, помещая денежные средства на банковские депозитные средства под проценты.
Что такое депозит?
Депозит – это вложения, представляющие собой ценные бумаги, денежных средства в национальной или иностранной валюте, целью которых является их сохранение и приумножение.
Особенности депозитного договора
Если рассматривать депозитный договор с точки зрения бухгалтера, то важно отметить следующие моменты:
Срок договора. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения различным образом отражаются в бухгалтерском учете. Это еще не считая депозитов «до востребования», у них собственные особенности учета;
Вид вложения. В случае с непополняемым вкладом, его размер с течением времени не будет изменяться, в противном случае на предприятии разрабатывается график его пополнения;
Досрочное возвращение средств. При досрочном возврате депозитных средств банк, как правило, понижает процентную ставку. Скорее всего, такие действия приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый и бухучет;
Типы дохода. Простые проценты не увеличивают размер депозитных средств и перечисляются вкладчику, как правило, периодически (каждый месяц, 1 раз в квартал и т.д.). Сложные же присоединяются к размеру вклада и выплачиваются полностью в момент завершения срока действия договора по депозиту.
Бухгалтерский учет депозитных вкладов
В бухгалтерском учете депозитные вклады располагаются на 58.4 или 55.3 субсчетах, в зависимости от принятой в компании политики учета.
Срочные вклады при составлении баланса записываются в «Финансовые вложения в виде депозитов» в разделах:
- «Внеоборотные активы» в случае, если оставшийся срок депозитного договора превышает 1 год;
- «Оборотные активы» в случае, если оставшийся срок депозитного договора не превышает 1 год.
- Депозиты до востребования вносятся в «Денежные средства и денежные эквиваленты» в раздел «Оборотные активы».
Простые проценты, не увеличивающие размер депозита, учитывают в субсчете 91.1 в корреспонденции со счетом 76.Сложные проценты, присоединяющиеся к размеру вклада и увеличивающие его размер, отражаются в субсчете 91.1 в корреспонденции со счетом 58 или 55.
Бывает так, что компании необходимо произвести досрочный возврат финансовых вложений, в таком случае банк обычно пересчитывает проценты по сниженной ставке, начисляя их в меньшем размере, если выплата предполагалась в конце срока депозита, или удерживая часть средств вклада, если проценты уже были выплачены.
В бухучете излишние проценты корректируются следующим образом:
- Отраженные в данном году записываются по Дт 76 (55, 58) и Кт 91.1;
- Отраженные в предшествующем году заносятся в «Прочие расходы» и проводятся Дт 91.2 и Кт 76 (55, 58).