В главе 25 НК РФ предусмотрена возможность учитывать доходы и расходы методом начисления и кассовым методом, то есть при поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу организации
Чаще всего предприятия выбирают метод начислений.
Основное отличие способов учета в том, какой датой и в каком периоде отражать полученный доход и расход денежных средств.
Доходы признаются:
–при методе начисления – в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (п. 1 ст. 271 НК РФ);
–при кассовом методе – на дату поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества, погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).
| Операции | Период признания доходов | |
| Прикассовом методе | Приметоде начисления | |
|
Товары отгружены вIII квартале. Оплата получена вIV квартале |
IV квартал | III квартал |
|
Предоплата получена вIII квартале. Товары отгружены вIV квартале |
III квартал | IV квартал |
Расходы признаются:
–при методе начисления – в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ);
–при кассовом методе – после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ), с учетом некоторых особенностей.
Кто может работать кассовым методом
Бухгалтерский учет в розничной торговле с использованием кассовых аппаратов удобнее строить по данному методу. Юридическое лицо, оказывающее консалтинговые услуги и ведущее деятельность проектным способом, также зависит от фактических поступлений на счет, так как к моменту уплаты налога на прибыль денежных средств может не оказаться. Предприниматель оказывается в зависимости от контрагента, и если договор предусматривает оплату услуг с задержкой в несколько месяцев, то выполнение обязательств перед государством под угрозой.
Не все юридические лица имеют законодательное право на применение кассового метода. К ним относятся:
- финансовые организации – банки и учреждения для выдачи микрозаймов;
- участники простого товарищества;
- организации, находящиеся под контролем иностранных структур;
- предприятия, добывающие углеводородное сырье.
Применение кассового метода ограничено и другими условиями, в частности, лимитом поступлений на счет. Организация вправе использовать учет доходов по факту поступления только в том случае, если выручка не превышает одного миллиона рублей в квартал (без учета НДС) за четыре предыдущих квартала, то есть за год, предшествующий дате перехода на кассовый метод учета.