Ценные бумаги – это законодательно утвержденная форма документа, подтверждающая права владельца и обязательства выпустившего ЦБ лица.
Рассмотрим виды ценных бумаг:
- Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
- По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
- Пай дает право на часть имущества фирмы.
- Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
- На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.
Бухгалтерский учет векселей
Фиксируются векселя на счете 58, субсчете 2 и принадлежит к долговой бумаге. По дебету отображается прибытие и умножение числа векселей, по кредиту — выбытие.
Проводки, по которым ведется учет:
ДТ58.2 КТ62. Получение бумаги.
ДТ91.2 КТ58.2. Списание затрат на бумаги.
ДТ58.2. КТ51. Фирма купила векселя у другой стороны.
ДТ58.2 КТ62. Бумага направлена на оплату другому лицу.
ДТ91.2 КТ58.2. Списание балансовой стоимости бумаги.
Учет облигаций
Правила учета облигаций утверждены в «Учете трат по займам». Для корреспонденции используют 66 и 67 счет. Использование счета зависит от типа облигации — краткосрочной (66 счет) или долгосрочной (67 счет).
Проводки, по которым ведется учет:
ДТ76 КТ51. Покупка облигаций.
ДТ91.2 КТ58.2. Выявлен долг.
ДТ91 КТ58.2. Погашение долга.
ДТ58.2 КТ91. Списание разницы между начальной и номинальной оценкой ценных бумаг.
ДТ51 КТ62. Получение выплат по бумагам.
Учет акций
Для учета акций используются счета 58.1, 81 и 76. Контроль над перемещением акций фирмы и приобретенных акций — главная задача учета. В проводках часто можно увидеть счет 80, все из за того, что акции являются первичным имуществом фирмы, относящиеся к уставному капиталу.
Проводки, по которым ведется учет:
ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.
При покупке акций компанией, обязательно отправлять уведомление о покупке в налоговую инспекцию. Факт приобретений акций также закрепляется в документации и должно быть отражено в ежеквартальном отчете.